2021年11月22日，普道财税研究院重磅打造的《制造行业标准化税务优化方案蓝皮书》 (以下简称“蓝皮书”)正式发布。该报告是继软件行业之后，《中国行业标准化税务优化方案蓝皮书》系列的又一力作。

在我国，中小制造企业不仅可以缓解社会就业压力、稳固市场供需平衡，还在推动经济繁荣与技术创新中都有着重要作用。但是，由于税负较高导致的“制造业困境”，我国中小制造企业的发展一直受到严重制约。

为此，普道财税研究院基于对制造业的大量桌面研究，以及对行业内企业的访谈，撰写此份蓝皮书。希望通过总结制造行业最频发、常见的税务痛点，提出专业与实用兼备的标准化税务解决方案，为行业内企业提供借鉴与思路，最大程度助力解决“制造业困境”。

中小制造企业发展任重道远

发展至今，我国制造业取得了巨大的成就。根据国家统计局统计数据显示，2020年我国制造业增加值为26.59万亿元，持续占国民生产总值（GDP）25%左右的比重，是名副其实的国民经济支柱产业。

尽管中国制造业增加值占世界比重在不断加大，但与发达国家相比，我国制造业发展水平仍相对较低。目前，我国在钢铁、铜、水泥、化肥、化纤、发电量、造船、汽车、计算机、笔记本电脑、打印机、电视机、空调、洗衣机等数百种制造业产品的产量居世界第一位，但这些产业技术普遍密集度不高，属于中低度技术密集型；在高端芯片、电子制造、消费电子、工业软件、高端数控机床等领域自给率严重不足。因此，通过应用物联网、智能化等先进技术提高制造业水平成为我国向制造强国迈进的关键。然而，在数字化浪潮中，中小企业往往比大型企业面临着更大的发展挑战。

一方面，中小企业受制于规模、现金流、资源禀赋等原因，在技术力水平的投入上相较于自带丰富资源的大型企业较弱。另一方面，中小企业近年来还普遍面临着原材料涨价、利润下降，企业融资难、融资贵，劳动力等企业运营成本升高的发展瓶颈。如何开源节流，降低制造业成本成为突破的解决思路，其中，税务成本作为中小制造业的主要支出项，如果可以进行合理的优化，即充分利用现有增值税、企业所得税的优惠政策，就能在实现企业降本增效之余，帮助企业把资源集中投放到价值创造的核心技术环节。

制造企业税务优化需求由五大行业特征导致

《蓝皮书》认为，从行业特征上看，制造业企业对于税务优化的需求几乎是必然的。这主要是由以下几个行业特征共同导致的：

一、制造企业的业务流程最为复杂，从原材料的采购到生产和管理、技术创新和开发等，到终端销售，业务流程特别长，任何环节都与税收紧密联系；

二、制造业企业的涉税政策较多且繁杂，随着放管服的不断深化，税收环境得到了较大优化。但是纳税人企业对政策理解仍存在不到位的情况，导致业务安排较为被动，因此对于可以标准化执行的税务优化方案需求较高；

三、粗放式生产的中小制造企业大多是微利企业，只能通过精打细算，压缩成本来获得少量的利润，根据计算，制造业企业的实际税负率在41.12%~54.56%的区间内，因此需要关心税收因素；

四、无论是劳动密集型，亦或是技术密集型企业，用工成本是制造业的主要成本构成项，涉及大量的人资、个税问题需要合理安排；

五、在制造业企业中，无论是企业自身还是上下游供应商的纳税人主体身份的选择尤为重要，因为制造业中，由于上游供货方发票管控不合规导致的税负转移问题屡见不鲜。

制造业企业对于税务优化的需求，实际上是成本控制的需求。目前，在我国经济发展的大背景下，中小型制造业企业发展速度降低，发展困难加大。企业想要维护自身的生存和发展，增强盈利能力和竞争能力，提升经营利润空间，实现利益最大化的目标，需要在研发设计、材料采购、产品生产、产品销售以及存货管理等价值链各环节积极探索科学的成本管控措施，实现税务成本的管理控制工作。

标准化税务解决方案助力企业可持续发展

普道财税研究院通过分析行业企业商业模式以及价值链模型，结合实际工作案例和行业企业的访谈，从税务痛点的属性出发，总结共性，将制造业企业的税务痛点划分为各个价值链降本增效问题，并以场景案例说明相关税务痛点造成的企业税务负担加重的结果，具体如下：

（制造行业常见税务痛点，来源：《制造行业行业标准化税务优化方案蓝皮书》）

为了解决上述的税务痛点，普道财税研究院援引行业真实案例，构建真实业务场景，提供标准化的解决方案以及能效分析，旨在为制造行业的企业提供相应解决范式，帮助企业实现降本增效的目标。

（制造行业解决方案案例，来源：《制造行业标准化税务优化方案蓝皮书》）

企业的税务优化需求并非偶发，其背后反映了企业对于降本增效、优惠政策的充分运用、商业模式的合理规划等长期需求和痛点。在国际环境日趋复杂、不稳定性不确定性明显增强的当下，研究标准化税务解决方案对企业可持续发展更具有重要意义。